土耳其有着经合组织（OECD）国家中最具竞争力的企业税收制度，实行属地税法与属人税法相结合的税收体系，外国投资者与土耳其当地公司和自然人一样同等纳税。土耳其税收制度主要分为3大类：所得税、消费税、财产税等共计14种税。其中直接税有2种，包括个人所得税、公司所得税，即收入税和公司税。间接税有12种，包括增值税、印花税、交通工具税、金融保险交易税、博彩税、遗产与赠与税、房地产税、财产税、通讯税、教育贡献费、关税、特别消费税。
【所得税】在土耳其，所有收入都须征收所得税，其中包括在土耳其境内的国内以及国外个人和公司的收入。土耳其非常住居民在土耳其境内通过工作、财产所有权、商业交易或任何其他活动所产生的收入，也需征收所得税。
在土耳其，企业营业利润所得税征收的基本税率是20%，个人所得税税率为15%至35%。
【消费税】主要有以下税种：
（1）增值税（VAT）：增值税税率为1%、8%和18%。商业、工业、农业和个人的产品和服务、进口到本国的产品和服务以及其他货物交付和服务活动都需缴纳增值税（减免额可从1%到8%变动）。
（2）特别消费税：有4大产品类要缴纳不同税率的特别消费税：石油制品、天然气、润滑油、溶剂和衍生物溶剂；汽车及其他机动车、摩托车、飞机、直升机和游艇；烟草及烟草制品和酒精饮料；奢侈品。
（3）银行保险交易税：银行和保险公司的交易仍免征增值税，但需缴纳银行和保险交易税。此税适用于银行赚取的所有收入，例如贷款利息。其税率通常是5%，而银行之间存款交易的利息税率是1%，外汇交易的销售额税率是0.1%。
（4）印花税：印花税适用于各类文件，如合同、协议、应付票据、资本投入、信用证、担保书、财务报表和工薪单。印花税按文件价值的百分比征收，税率为0.2%至0.8%。
【财产税】财产税分3类：遗产及赠与税、不动产税和汽车税。土耳其所有的建筑物和土地按以下税率征收房地产税：住宅0.1%，其他建筑物 0.2%。
表3-2：土耳其主要税种
税种 | 税基 | 税率 |
企业所得税 预缴公司税 个人/所得税 | 资本净值增长 净应税收入 | 20% 20% 所有收入来源，包括工资收入 |
增值税（VAT） 常规 融资租赁服务 基本的食品、纺织品 某些农产品 | 销售价值 |
18% 视租赁项目的VAT而定 8% 1% |
银行与保险交易税 常规 银行间存款交易 银行收回 银行与经纪人之间的货币市场交易 政府公债和国库券销售 外币销售 |
|
5% 1% 1% 1%
1% 0.1% |
印花税 | 文件中指定的价值 | 通常为0.8%（租赁合同的0.2%，工资的0.06%） |
赠与和遗产税 | 价值 | 1-30% |
关税 | 价值 | 多种 |
房地产转让 | 销售价值 | 每次交易（定义为一买方和一买方）缴纳1.5% |
特别消费税 石油产品 机动车辆 酒精饮料和烟草产品 奢侈品 |
每公升、每千克等 价值和发动机排量 价值、烟草产品零售价 价值 |
特定 1%-84% 25%-275.6%和总额 6.7%-20% |
特殊交通税 移动通信服务 卫星或有线 其他电信服务 | 服务费 |
25% 15% 15% |
机动车辆税 | 型号、发动机、重量 | 指定金额，每年修改 |
主要市政税与地方税 房地产税 建筑物 土地 娱乐税 交通税 电力煤气消费税 环境保护税 |
课税价值
按关税、毛利 收费 销售价值 按住所和经营场所 |
0.1-0.4% 0.1-0.6% 特定，0-20% 1% 1.5% 指定金额，每年修改 |
资料来源：土耳其财政部
